Bản Tin Thuế Tháng 10 năm 2025

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước, không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước thì không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng và không phải lập hóa đơn.

Ngày 27/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 4707/CT-CS Quy định kê khai bổ sung khi có sự điều chỉnh giá trị hàng hóa xuất khẩu theo đó:

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên và ý kiến của Cục Hải quan tại văn bản số 24387/CHQ-GSQL ngày 15/9/2025 gửi Cục Thuế (bản photocpy kèm theo), các chỉ tiêu thông tin “trị giá hóa đơn”, “đơn giá hóa đơn”, “trị giá tính thuế” trên tờ khai xuất khẩu không thuộc trường hợp không được khai bổ sung. Trường hợp hàng hóa đã hoàn thành thủ tục hải quan và đã được thông quan; sau đó do thay đổi giá mua, bán hàng hóa nên doanh nghiệp điều chỉnh các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai xuất khẩu về “trị giá hóa đơn”, “đơn giá hóa đơn”, “trị giá tính thuế” thì thực hiện thủ tục khai bổ sung hồ sơ hải quan sau khi hàng hóa đã được thông quan theo quy định tại Điều 20 Thông tư số 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 9 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Việc thay thế, điều chinh hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CР).

Ngày 21/10/2025, Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành Công văn số 3496/CTH-QLDN3 Quy định thời điểm xuất hóa đơn xuất khẩu hàng hóa vào ngày nghỉ theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có hàng hóa được thông quan vào ngày Thứ Sáu, thì “ngày làm việc tiếp theo” sẽ là ngày Thứ Hai của tuần kế tiếp. Do đó, việc Công ty lập hóa đơn xuất khẩu hàng hóa vào ngày Thứ Hai tuần sau là đúng quy định.

Ngày 15/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 4448/CT-CS Quy định điều chỉnh, thay thế hóa đơn trong trường hợp bị sáp nhập theo đó:

Trường hợp phát sinh điều chỉnh/thay thế hóa đơn liên quan đến hợp đồng và nghĩa vụ tài sản khác của Công ty bị sáp nhập, Công ty nhận sáp nhập thực hiện điều chỉnh/thay thế hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 13 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ) và thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo quy định.

Ngày 30/09/2025, Thuế tỉnh Hưng Yên ban hành Công văn số 2804/HYE-QLDN3 Quy định Không được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư trong trường hợp doanh nghiệp đã chuyển thành doanh nghiệp chế xuất theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên về nguyên tắc doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng, trường hợp doanh nghiệp đã chuyển thành doanh nghiệp chế xuất thì dự án đầu tư của doanh nghiệp không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT nên số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ cho giai đoạn đầu tư phát sinh trước thời điểm doanh nghiệp chuyển thành doanh nghiệp chế xuất không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều 30, khoản 1 Điều 37 và khoản 1 Điều 39 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính Phủ.

Ngày 17/10/2025, Thuế tỉnh Hưng Yên ban hành Công văn số 3369/HYE-QLDN1 Quy định bán hàng cho DNCX dùng để sản xuất xuất khẩu được áp dụng thuế GTGT 0% theo đó:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp hàng hóa, dịch vụ từ nội địa Việt Nam được bán, cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Điều 18 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất 0%, trừ các trường hợp được quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

Trường hợp Công ty mua trả chậm, trả góp hàng hoá, dịch vụ có giá trị từ năm triệu đồng trở lên, đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, Công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và Công ty đã kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nhưng sau đó Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì trường hợp này Công ty cũng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp Công ty mua trả chậm, trả góp hàng hoá, dịch vụ có giá trị từ năm triệu đồng trở lên mà không kí hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ và không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngày 24/07/2025, Cục Quản Lý, Giám Sát Chính Sách Thuế, Phí Và Lệ Phí ban hành Công văn số 1292/CST-GTGT Quy định Thuế GTGT đối với dịch vụ kế toán, kiểm toán cung cấp cho Doanh nghiệp trong khu phi thuế quan theo đó:

Căn cứ quy định nêu trên, nếu các dịch vụ của Công ty EY như dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn M&A, tư vấn quản lý,… là dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan, không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu và không phải dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

– Trường hợp Công ty có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, Công ty căn cứ các quy định pháp luật về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế để lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư.

– Trường hợp Công ty điều chuyển tài sản cho Chi nhánh hạch toán độc lập thì Công ty phải xuất hóa đơn và kê khai, nộp thuế theo quy định.

Ngày 07/10/2025, Thuế Thành phố Đà Nẵng ban hành Công văn số 1744/DNA-QLDN2 Hướng dẫn kê khai tạm vào chỉ tiêu 37 khi thuế GTGT quá hạn thanh toán theo đó:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh có hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào kỳ kê khai phát sinh hóa đơn GTGT mua vào, tuy nhiên đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Chi nhánh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Chi nhánh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Việc kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT nêu trên vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT hiện nay văn bản pháp luật chưa có quy định cụ thể. Về nội dung này, Thuế thành phố Đà Nẵng sẽ có văn bản báo cáo và xin ý kiến của Cục Thuế, khi Cục Thuế có hướng dẫn cụ thể, Thuế thành phố Đà Nẵng sẽ thông tin để Chi nhánh được biết. Trong khi chờ hướng dẫn của Cục Thuế, Thuế thành phố Đà Nẵng tạm thời hướng dẫn Chi nhánh thực hiện điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào này vào chỉ tiêu số [37] – “Điều chỉnh giảm” (tại mục IV – Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ các kỳ trước chuyển sang) trên tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Ngày 16/04/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 634/CT-CS Quy định cho thuế nhà xưởng chưa đáp ứng đủ điều kiện tính chi phí được trừ theo đó:

Trường hợp Công ty có thuê nhà xưởng đưa vào sản xuất kinh doanh nhưng bên cho thuê chưa đáp ứng các điều kiện để cho thuê nhà xưởng thì chi phí không được tính hợp lý khi tính thuế TNDN.

Ngày 28/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 6450/BNI-QLDN1 V/v tuyên truyền một số nội dung cốt lõi tại Nghị định số 236/2025/NĐ-CP và hướng dẫn cách thức tổ chức thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế đối với thuế tối thiểu toàn cầu.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Ngày 17/10/2025, Phiên họp thứ 50, sáng 17/10, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội thảo luận, thông qua Nghị quyết về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân theo đó:

Về phương án thực hiện, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh vào kỳ tính thuế năm 2026 và quyết toán vào quý I năm 2027, đồng thời áp dụng theo phương án 2, theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm). Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Ngày 22/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 4163/CT-CS Quy định Cá nhân, hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh dưới 100 triệu vẫn phải kê khai thuế theo đó:

HKD, CNKD có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống (từ ngày 01/01/2026 là 200 triệu đồng trở xuống) thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. HKD, CNKD có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định. Việc khai và nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 11 và Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.