BẢN TIN THUẾ THÁNG 9/2025

Ngày 22/09/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 3967/CT-CS Quy định trường hợp thuế GTGT của dự án đầu tư không được hoàn theo đó:

Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương – Tổng công ty điện lực Miền Bắc (nay là Công ty Điện lực Hải Phòng – Chi nhánh Tổng công ty Điện lực miền Bắc) có dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT thì Công ty kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư cùng với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai 01/GTGT. Trường hợp Công ty đã thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư không thuộc diện được hoàn thuế GTGT trên tờ khai 02/GTGT thì được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp dự án đầu tư thuộc đối tượng được hoàn thuế đã hoàn thành, đi vào hoạt động thì số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư không được hoàn thuế kết chuyển sang tờ khai 01/GTGT tại kỳ tính thuế tiếp theo kể từ thời điểm dự án đầu tư đã hoàn thành, đi vào hoạt động.

Ngày 26/09/2025, Thuế Tỉnh Ninh Bình ban hành Công văn số 2834/NBI-QLDN3 Quy định thuế GTGT dịch vụ sửa chữa ngoài khu thuế suất theo đó:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất xác định dịch vụ sửa chữa máy móc, thiết bị của Công ty được phép thực hiện và là hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp chế xuất theo đúng quy định của pháp luật thì khi Công ty thực hiện cung cấp dịch vụ sửa chữa máy móc, thiết bị cho khách hàng là doanh nghiệp chế xuất nhưng Công ty không trực tiếp thực hiện mà thuê nhà cung cấp là doanh nghiệp nội địa thực hiện việc sửa chữa tại doanh nghiệp nội địa được xác định là dịch vụ thực hiện và tiêu dùng ở nội địa (ngoài khu phi thuế quan). Theo đó, dịch vụ sửa chữa của Công ty thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đang kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026 dịch vụ trên thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 củaChính phủ.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Ngày 29/09/2025, Cục Thuế ban hành Công văn số 4094/CT-CS Quy định cá nhân có thu nhập nhiều nơi chưa khấu trừ 10% thì không đủ ủy quyền quyết toán theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên, về vướng mắc liên quan đến quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp độc giả Nguyễn Việt Anh giả định tại mã câu hỏi số 280225-12 thi trường hợp trong năm tính thuế người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công hai nơi trở lên, trong đó có thu nhập vãng lai chưa được khẩu trừ thuế thu nhập cá nhân theo ty lệ 10% thì không đủ điều kiện để ủy quyền quyết toán thuế cho tô chức, cá nhân trả thu nhập theo quy định tại tiết đ.2, điểm d, khoản 6, Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nều trên.

Theo đó, người nộp thuế trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế (khi có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đẻ nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo) và kê khai đầy đủ các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhận được trong kỳ tính thuế.

CHÍNH SÁCH THUẾ

Ngày 10/09/2025, Cục thuế ban hành Công văn số 3684/CT-CS Quy định thuế về chuyển nhượng toàn bộ Công ty con theo đó:

Về thuế GTGT: trường hợp Công ty Thủ Đô là chủ sở hữu 100% vốn Công ty TNHH Ecohome Nhơn Bình chuyển nhượng cho Công ty TNHH đầu tư phát triển đô thị Đắk Lắk, nếu xác định đây là chuyển nhượng vốn thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Về thuế TNDN: trường hợp Công ty Thủ Đô chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp tương đương 100% vốn điều lệ của Công ty TNHH MTV Ecohome Nhơn Bình do Công ty làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản theo đúng quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về đầu tư thì Công ty Thủ Đô thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản và kê khai theo mẫu số 06/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Trường hợp người mua không có mã số thuế thì trên hóa đơn không phải thể hiện mã số thuế người mua. Các trường hợp quy định tại điểm c khoản 14 Điều 10 thì không nhất thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế người mua. Từ 01/6/2025, trường hợp người mua cung cấp mã số thuế, số định danh cá nhân thì trên hóa đơn phải thể hiện mã số thuế, số định danh cá nhân.

Đối với hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, trên hóa đơn thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua nếu người mua yêu cầu.

Ngày 24/09/2025, Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành Công văn số 2838/CTH-QLDN2 Quy định thuế GTGT đối với hoạt động phát sóng truyền hình theo đó:

Đối với các hoạt động phát sóng truyền thanh, truyền hình không bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc sử dụng nguồn vốn ngần sách nhà nước nhưng không có hoạt động phát sóng truyền thanh, truyền hình thì không thuộcđồi tượng không chịu thuế GTGT.

Ngày 29/09/2025, Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành Công văn số 2909/CTH-QLDN1 Quy định trường hợp người bán chưa kê khai thuế GTGT thì người mua cũng không được hoàn thuế, khấu trừ thuế theo đó:

Đối với điều kiện hoàn thuế quy định tại điểm e khoản 9 Điều 15 Luật Thuế  giá trị gia tăng ngày 26/11/2024, trường hợp xác định người bán chưa nộp đầy đủ hỗ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với kỳ tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế của Công ty (bao gôm cả trường hợp chưa đên thời hạn nộp hồ sơ khai thuế) hoặc còn nợ tiền thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng với ky tính thuế thuộc kỳ hoàn thuế, thì Công ty không được hoàn thuế đối với các hóa đơn tương ứng với kỳ tính thuế người bán chưa nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế GTGT hoặc còn nợ tiền thuế GTGT.

THUẾ THU NHẬP

DOANH NGIỆP

Ngày 05/09/2025, Thuế Thành phố Cần Thơ ban hành Công văn số 1860/CTH-QLDN2 Quy định các khoản thanh toán không dùng tiền mặt từ 5 triệu trở lên không được tính chi phí hợp lý theo đó:

Từ ngày 01/7/2025, các khoản chỉ có hóa đơn hợp pháp từng lần dưới 05 triệu đồng (đã bao gôm thuê GTGT) thanh toán bằng tiền mặt được đưa vào chỉ phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trường hợp hóa đơn từ 05 triệu động trở lên (đã bao gôm thuế GTGT) chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.