Bản tin thuế tháng 02/2025

Ngày 14/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 1888/CTBDU-TTHT Quy định thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo đó:

Trường hợp Ông được Tòa án nhân dân tỉnh Bình Dương chỉ định thực hiện nhiệm vụ quản lý và thanh lý tài sản của Công ty TNHH Quán Quân, Ông ký kết Hợp đồng dịch vụ đấu giá tài sản với Công ty đấu giá Hợp danh Công Lập về việc đấu giá tài sản của Công ty TNHH Quán Quân thì khi tổ chức, cá nhân trúng đấu giá tài sản Công ty đấu giá Hợp danh Công Lập phải lập hóa đơn giao cho người trúng đấu giá theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Về thuế suất thuế GTGT: Trường hợp tài sản bán đấu giá là quyền sử dụng đối với khu đất thuê và tài sản trên đất thì thực hiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT- BTC. Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 10%.

Ngày 05/02/2025, Cục Thuế Bình Định ban hành Công văn số 176/CTBDI-TTHT Quy định về việc quyết toán dự án công trình mà đã khấu trừ 1% thuế GTGT theo đó:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Truyền thông Truyền hình Tân Trường Phát có phát sinh doanh thu đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản mà Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ 1% tiền thuế GTGT khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư thì Công ty phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế GTGT của Công ty để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Số tiền thuế giá trị gia tăng Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của Công ty.

Trường hợp Công ty có chương trình chiết khấu thương mại dành cho khách hàng khi khách mua hàng đạt số lượng, doanh số theo quy định thì được hưởng chiết khấu. Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn đã điều chỉnh, nếu khách hàng không tiếp tục mua hàng hóa, dịch vụ thì Công ty có thể chi bằng tiền mặt cho khách hàng, trường hợp số tiền phải trả cho khách hàng từ 20 triệu đồng trở lên, Công ty thực hiện chuyển khoản theo quy định.

Ngày 24/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 2367/CTBDU-TTHT Quy định khi nhận tiền thưởng không phải lập hóa đơn theo đó:

Trường hợp Công ty có nhận khoản tiền khen tặng thì khi nhận tiền Công ty lập chứng từ thu (không lập hóa đơn GTGT) theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC và khoản tiền này thuộc thu nhập khác theo hướng dẫn tại khoản 15 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC để xác định thu nhập chịu thuế TNDN khi tính thuế TNDN theo các quy định nêu trên.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp đơn vị có thực hiện hợp đồng dịch vụ nghiên cứu khoa học với đối tác nước ngoài, cụ thể: cung cấp dịch vụ phối hợp nghiên cứu lấy mẫu, phân tích và đánh giá phát thải khí nhà kính trong canh tác lúa, thì các dịch vụ này được xác định là dịch vụ khoa học và công nghệ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 129/2013/TT-BTC.

Ngày 17/02/2025, Cục Thuế Bình Định ban hành Công văn số 508/CTBDI-TTHT Quy định Kê khai thuế GTGT đối với đặc thù ngành kinh doanh điện theo đó:

Công ty được xuất hóa đơn cho sản lượng của tháng trước theo đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị và Công ty Mua Bán Điện chậm nhất là ngày thứ 20 cho tháng sau và kê khai thuế GTGT tại kỳ kê khai thuế tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn tại Công văn 4938/CTBDI-TTHT ngày 20/12/2024 (không khai thuế GTGT theo kỳ xuất hóa đơn).

Trường hợp Công ty đã kê khai thuế GTGT theo thời điểm xuất hóa đơn từ năm 2019 đến trước khi Cục thuế ban hành công văn trả lời về việc kê khai hóa đơn đặc thù ngành mua bán điện cho đơn vị, Cục thuế sẽ báo cáo xin ý kiến Tổng Cục thuế trường hợp này có phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT hay không?

Ngày 13/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 1955/CTBDU-TTHT Quy định tính thuế TNCN khi thực hiện tính lương NET cho người lao động theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng lao động, trong đó thỏa thuận trả cho người lao động là lương NET (thu nhập sau thuế) thì phải quy đổi thành thu nhập trước thuế để xác định nghĩa vụ nộp thuế TNCN của người lao động và Công ty được tính khoản tiền thuế này vào chỉ phí được trừ theo các quy định nêu trên.

Ngày 13/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 1894/CTBDU-TTHT Quy định các nhân cư trú tính thuế TNCN toàn cầu theo  đó:

Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thì thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP

Ngày 20/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 2255/CTBDU-TTHT Quy định Chi phí mua lễ thắp hương ngày rằm, lễ tết theo đó:

Trường hợp Công ty phát sinh các khoản chỉ phí mua đồ lễ thắp hương thì khoản chi này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty nên Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 nêu trên.

1/ Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng với cá nhân không cư trú người nước ngoài về giới thiệu khách hàng để bán hàng hóa, cung câp dịch vụ ở nước ngoài thì khoản thu nhập từ hoa hồng môi giới giới thiệu khách hàng ở nước ngoài của cá nhân không cư trú trong trường hợp này được xác định là thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam thuộc đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu, tổ chức chỉ trả khoản thu nhập này không khấu trừ thuế TNCN khi chỉ trả hoa hồng môi giới.

2/ ,rường hợp Công ty ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ về giới thiệu khách hàng để bán hàng hóa, cung cập dịch vụ ở nước ngoài của Công ty (Công ty Việt Nam) tại thị trường nước ngoài thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.

Ngày 27/02/2025, Cục Thuế Bình Định ban hành Công văn số 718/CTBDI-TTHT Quy định Ưu đãi giảm thuế khi có lãi tiền gửi phát sinh từ hoạt động kinh doanh của dự án theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (Khu kinh tế Nhơn Hội), nếu có phát sinh khoản tiền lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc dự án đầu tư trên địa bàn Khu kinh tế Nhơn Hội thì khoản lãi tiền gửi ngân hàng cũng được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Ngày 05/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 1436/CTBDU-TTHT Quy định Chính sách thuế với DNCX bán phế liệu đã qua sử dụng theo đó:

Căn cứ các quy định nêu trên trên, Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất hoạt động theo quy chế của doanh nghiệp chế xuất, Công ty phát sinh hoạt động thanh lý nguyên vật liệu đã qua sử dụng cho doanh nghiệp nội địa thì Công ty thực hiện thủ tục thanh lý theo quy định tại khoản 55 Điêu 1 Thông tư sô 39/2018/TT-BTC. Khi thanh lý nguyên vật liệu đã qua sử dụng, Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

Căn cứ quy định nêu trên, nếu trường hợp người nước ngoài là cá nhân không cư trú không phát sinh thu nhập tại Việt Nam thì không thuộc đôi tượng nộp thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật. Cơ quan thuế có quyền ấn định thuê đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

Ngày 25/02/2025, Cục Thuế Bình Dương ban hành Công văn số 2629/CTBDU-TTHT Quy định việc bán hàng vào nội địa của DNCX theo đó:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất hoạt động theo quy chế của doanh nghiệp chế xuất, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan vớinhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài Công ty sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tô chức, cá nhân trong khu – phi thuế quan”. Nếu Công ty đã lập hóa đơn GTGT giao cho người mua thì Công ty thực hiện xử lý hóa đơn sai sót theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp Công ty chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuê giá trị gia tăng.

Trường hợp tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam (Công ty Denny’s Furniture Associates) thực hiện chuyền nhượng phân góp vôn trong Công ty cho tổ chức nước ngoài khác (Deco House Inc) thì hoạt động này thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn tại Việt Nam. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài được thực hiện theo quy định tại Điêu 14 Thông tư sô 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014;
Điều 8 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.

Công ty có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyên nhượng vôn của tổ chức theo hướng dẫn tại Điêu 7, Điêu 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần Tập đoàn Đèo Cả có hoạt động khai thác, sử dụng đất, đá tận dụng sau nổ mìn hầm, đất đá tận dụng do đào đắp trên tuyến làm vật liệu xây dựng thông thường trong diện tích gói thầu số XL03: Đoạn Km57+200 – Km88 +000 thuộc dự án Cao tốc Bắc Nam đoạn Quảng Ngãi – Hoài Nhơn thì Công ty thực hiện kê khai, nộp các loại thuế, phí đối với đất, đá tận dụng sau nổ mìn, đất, đá đào đắp theo các quy định nêu trên tại Chi cục Thuế khu vực Hoài Nhơn – Hoài Ân – An Lão thuộc Cục thuế tỉnh Bình Định gồm thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường và tiền cấp quyền khai thác khoáng sản.